fa بهای تمام‌شده یا ارزش منصفانه تسهیلات، کدام یک بر زیان اعتباری شبکه بانکی ایران مؤثرتر است؟ مؤسسات و خدمات مالی (G2) Financial Institutions and Services (G2) مطالعه تجربی Empirical Study <span dir="RTL"><span style="font-family:xb kayhan;"><span style="font-size:11.0pt;">استانداردهای بین‌المللی حسابداری مبتنی بر استاندارد شماره ۱۳ (اندازه‌گیری ارزش منصفانه) و شماره ۹ (برآورد ذخیره زیان اعتباری) به نهادهای مالی اجازه داده است تا دارایی و بدهی مالی خود را در صورت‌های مالی بر اساس ارزش منصفانه تهیه نمایند. در بانک‌ها، تسهیلات بانکی یکی از اقلام دارایی مالی و قابل گزارش به ارزش منصفانه است. افشا و گزارش بهای تمام‌شده یا ارزش منصفانه تسهیلات بانکی به‌عنوان بخشی از دارایی‌های مالی بانک‌ها و اثر هر رویکرد بر ریسک و زیان اعتباری بانک‌ها، جزو موضوعات قابل توجهی است که همواره مورد بحث و تحقیق بوده است و از سال ۱۹۹۰ که اولین استانداردها در این حوزه منتشر گردید، مورد توجه محققین دانشگاهی و بازار اعتباری بوده است. نتایج تحقیقات در این حوزه نظرات موافق و مخالفی را در ارتباط با به‌کارگیری ارزش منصفانه تسهیلات با خود به همراه داشته است. در این مقاله با استفاده از داده‌های بهای تمام‌شده مندرج در صورت‌های مالی و برآورد ارزش منصفانه تسهیلات ۲۳ بانک ایرانی از سال ۱۳۸۶ تا ۱۳۹۴، به بررسی اثر ارزش منصفانه و بهای تمام‌شده تاریخی بر زیان اعتباری بانک‌ها پرداخته‌ایم. برای برآورد ارزش منصفانه تسهیلات بانکی از مدل تنزیل جریانات نقدی که توسط فدرال رزرو آمریکا ارائه شده است، استفاده گردید. نتایج این بررسی نشان می‌دهد در شبکه بانکی ایران، بهای تمام‌شده تسهیلات در مقایسه با ارزش منصفانه، زیان اعتباری بانک را بهتر پیش‌بینی می‌نماید.</span></span></span> <div style="text-align: justify;">&nbsp;​International Financial Reporting Standards (IFRS) 13 (fair value measurement) and IFRS 9 (credit loss discount estimate) have allowed financial institutions to report their financial assets and liabilities based on fair value. For banks, the bank facility is one of the financial assets that can be reported by fair value. Disclosure and reporting of cost or fair value of banks facilities as a part of banks financial assets and effect of each method on banks credit loss and risk is one of the significant issues that has always been discussed. Since 1990, the first standard in this area has been issued, the topic, was discussed by academic and professional bodies.the suggestions results show that there are different opinions about using the fair value method. In this paper, we use cost data extracted from the financial statements of 23&nbsp; Iranian banks the period of 2007-2015 and estimate their fair value of loans. we examine effects of their fair value and cost on banking credit loss. To estimate the fair value, we used cash flow discount model proposed by Federal Reserve of America. The results for Iranian banking system show that the cost of loans method in comparison with the fair value method is better in forecasting banks credit loss</div> ارزش منصفانه تسهیلات, بهای تمام‌شده تسهیلات, زیان اعتباری, شبکه بانکی ایران 481 508 http://jmbr.mbri.ac.ir/browse.php?a_code=A-10-605-1&slc_lang=fa&sid=1 Mandana Taheri ماندانا طاهری taherim66@yahoo.com 10031947532846004631 10031947532846004631 Yes پژوهشکده پولی و بانکی Ali Rahmani علی رحمانی ali.rahmani@gmail.com 10031947532846004632 10031947532846004632 No دانشگاه الزهرا (س)