fa کاربرد پیاده‌سازی استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شمارهٔ ۱۳ در پیش‌بینی تسهیلات غیرجاری و استاندارد بین‌المللی گزارشگری مالی شمارهٔ ۹ در پیش‌بینی سودآوری عملیاتی آتی بانک‌ها امور مالی و اداره شرکت‌ها (G3) Corporate Finance and Governance (G3) مطالعه تجربی Empirical Study <div style="text-align: justify;">در این پژوهش، سودمندی ارزش منصفانه نسبت‌به بهای تمام‌شدهٔ تاریخی تسهیلات مالی در پیش‌بینی تسهیلات غیرجاری در بانک‌های ایران موردبررسی قرار گرفت. همچنین در راستای تحکیم و تکمیل نتایج، سودمندی زیان اعتباری موردانتظار نسبت‌به زیان کاهش ارزش تحقق‌یافتهٔ انباشتهٔ تسهیلات مالی در پیش‌بینی سودآوری عملیاتی آتی بانک‌ها بررسی شد. فرضیه‌های پژوهش از طریق داده‌های تابلویی (پانل)، مدل پانل پویا و ایستا، و با استفاده از اطلاعات ۱۴ بانک پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های ۱۳۹۳-۱۴۰۰ موردآزمون قرار گرفت. نتایج فرضیهٔ اول پژوهش نشان می‌دهد که صرفاً ارزش منصفانهٔ تسهیلات مالی (درصد تغییرات) توانایی پیش‌بینی تسهیلات غیرجاری را دارد. مطابق نتایج حاصل از آزمون فرضیهٔ دوم، توانایی زیان اعتباری موردانتظار در مقایسه با زیان کاهش ارزش تحقق‌یافتهٔ انباشته در پیش‌بینی سودآوری عملیاتی یک سال آتی بانک‌ها بیشتر است. نتایج حاصل از فرضیهٔ سوم پژوهش حاکی از آن است که صرفاً متغیر زیان اعتباری موردانتظار توانایی پیش‌بینی سودآوری عملیاتی دو سال آتی بانک‌ها را دارد.</div>   <span style="unicode-bidi:embed">In this study the usefulness of fair value compared with cost of loans for predicting non-performing loans is tested. Also, in line with stabilization and completion of research findings, expected credit loss compared with loss impairment and reserve of loss impairment of loans for predicting banks, future operational profitability is tested. The hypotheses of the study were tested by static and dynamic panel through the panel data gathered from 14 listed banks in Tehran Stock Exchange during 2014- 2021. The findings of the first hypothesis of the research indicated that only the fair value of loans has ability to predict non-performing loans of banks. The findings of the second hypothesis of the research indicated that the expected credit loss compared with retained loss impairment of loans, has more ability to predict one year-future operational profitability of banks. The findings of the third hypothesis of the research indicated that only expected credit loss has ability to predict two year-future operational profitability of banks.</span><br> <span style="font-size:14pt"><span style="unicode-bidi:embed"><span new="" roman="" style="font-family:" times=""><span style="font-size:11.0pt"></span></span></span></span> ارزش منصفانهٔ تسهیلات مالی, بهای تمام‌شدهٔ تسهیلات مالی, زیان اعتباری موردانتظار, زیان کاهش ارزش تحقق‌یافتهٔ انباشته 63 91 http://jmbr.mbri.ac.ir/browse.php?a_code=A-10-2160-2&slc_lang=fa&sid=1 Gholamhasan Taghi Nattaj Malekshah غلامحسن تقی نتاج ملکشاه Gh_nattaj@eyc.ac.ir 100319475328460013688 100319475328460013688 No Imam Hossein University دانشگاه امام حسین maryam rostami مریم رستمی maryam_rostami15795@yahoo.com 100319475328460013689 100319475328460013689 Yes Mazandaran University of Science and Technology دانشگاه علوم و فنون مازندران