Journal of Monetary & Banking Research

fa عوامل ‌مؤثر در ایجاد تسهیلات غیرجاری در صنعت بانکداری ایران و برآورد آثار ناشی از اندازه‌گیری آن بر مبنای اجرای الزامات IFRS Factors Affecting the Creation of Non-Performing Loans in the Iranian banking Industry and estimating the Effects of its measurement based on the implementation of IFRS requirements امور مالی و اداره شرکت‌ها (G3) Corporate Finance and Governance (G3) مطالعه موردی Case Study نحوهٔ شناسایی و اندازه‌گیری تسهیلات غیرجاری براساس استانداردهای حسابداری ایران با  IFRS متفاوت است. هدف این پژوهش شناسایی عوامل ‌مؤثر در ایجاد و افزایش تسهیلات غیرجاری (NPLs) در صنعت بانکداری ایران و  اثرات ناشی از اندازه‌گیری آن از طریق اجرای IFRS است. پس از انجام‌ مطالعهٔ نظام‌مند، سؤالات پرسشنامه طراحی و به‌منظور گردآوری نظر خبرگان و دست‌اندرکاران گزارشگری مالی ‌بانک‌ها، ارسال شد. پاسخ‌های دریافتی با استفاده از منطق فازی تحلیل شد. نتایج نشان می‌دهد برخی ویژگی‌های محیط گزارشگری مالی ‌بانک‌ها در ایران نظیر ساختار محیط اقتصادی، ضعف سازوکارهای پاسخ‌گویی و پاسخ‌خواهی، ضعف حاکمیت شرکتی و ساختارهای کنترل‌ داخلی و ناکارآمدی فرایند وصول مطالبات سبب ایجاد و افزایش تسهیلات غیرجاری شده است. بالابودن حجم NPLs در صنعت بانکداری ایران ‌به‌عنوان یکی از چالش‌های اساسی اجرای IFRS مطرح است. تفاوت بااهمیت در نحوهٔ اندازه‌گیری تسهیلات ‌براساس استانداردهای حسابداری ایران و همچنین مقررات ذخیره‌گیری بانک مرکزی ج.ا.ا. با الزامات IFRS سبب می‌شود با اندازه‌گیری تسهیلات به ارزش منصفانه، خالص ارزش ترازنامه و نسبت کفایت سرمایهٔ ‌بانک‌ها به‌نحو قابلِ‌ملاحظه‌ای کاهش یابد. علاوه‌براین، رویکرد سخت‌گیرانه و آینده‌نگر مقررات ذخیره‌گیری ‌براساس مدل زیان اعتباری ‌موردانتظار، سبب افزایش حجم ‌ذخایر ‌بانک‌ها و  ‌تأثیر منفی بر نسبت کفایت سرمایه خواهد شد. How to identify, measure and Write-Off of Non-Performing loans under Iranian accounting standards is significantly different from IFRS. The purpose of this study is to identify the factors affecting the creation and increase of Non-Performing loans (NPLs) in the Iranian banking industry and the effects of measuring it through the implementation of IFRS. In this regard, after conducting a Systematic Review, a questionnaire (including 20 questions) was designed and sent to collect the opinions of experts and financial reporting staff of banks. Received responses (with a return rate of 90%) were analyzed using a specific fuzzy logic method. The results show that some features of the financial reporting environment of banks in Iran such as the structure of the economic environment, weak accountability mechanisms, weak corporate governance and internal control structures, inefficiency of the Receivables collection process have created and increased Non-Performing loans in the Iranian banking industry. The high volume of NPLs in the Iranian banking industry is one of the main challenges in implementing IFRS. Because there is a significant difference in how the loans are measured according to Iranchr('39')s accounting standards and the provision regulations of the Central Bank of the Islamic Republic of Iran With the requirements of IFRS, the net value of the balance sheet and the capital adequacy ratio of banks are significantly reduced by the initial measurement of loans at fair value. In addition, a strict and forward-looking approach to provision regulations based on the Expected Credit Loss Model (ECL) will increase the provisions of doubtful receivables of banks and will have a double negative effect on the capital adequacy ratio. صنعت بانکداری ایران, استانداردهای بین‌المللی گزارشگری مالی (IFRS), تسهیلات غیرجاری (NPLs). 215 242 http://jmbr.mbri.ac.ir/browse.php?a_code=A-10-2291-1&slc_lang=fa&sid=1 Ghasem Bolo قاسم بولو ghblue20@yahoo.com 100319475328460012714 100319475328460012714 No Allameh Tabataba'i University دانشگاه علامه طباطبایی Mina Mosaddar مینا مصدر m_mosader@yahoo.com 100319475328460012715 100319475328460012715 Yes Monetary and Banking research institue پژوهشکده پولی و بانکی بانک مرکزی